大家對“10月1日（含）后/9月30日（含）前實(shí)際取得的工資、薪金所得”的理解分歧最大——實(shí)際取得是什么意思？

“就是發(fā)到手！”

“就是做進(jìn)工資表里。”

“就是報(bào)稅！”

基于這三種理解，又引發(fā)了人力財(cái)務(wù)關(guān)于報(bào)稅時(shí)間的全國大討論，

“我們是10月15號報(bào)9月個(gè)稅。”

“我們是10月預(yù)提10月個(gè)稅。”

“我們是9月工資10月發(fā)，11月報(bào)稅。”

從此產(chǎn)生了6個(gè)版本。

歷史總是那么的相似，2011年9月1日，個(gè)人所稅征點(diǎn)從2000調(diào)整至3500，一級稅率從5%調(diào)整至3‰。當(dāng)時(shí)也爭論過一波。

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下，無論什么時(shí)間報(bào)稅，9月工資來源于9月，就應(yīng)計(jì)入9月費(fèi)用，同時(shí)按當(dāng)時(shí)的稅法計(jì)稅。放在98號文里，似乎也說得過去。9月發(fā)生，9月入賬，按舊稅法起征點(diǎn)和稅率計(jì)算。

然而有人就會(huì)舉例了。

有位同事9月25日入職，薪酬主管說，“我9月的資金預(yù)算申請?jiān)缃涣耍?0月做工資的時(shí)候把幾天加上去再算吧。”

那么請問，9月25-30日的工資按新法還是舊法計(jì)稅？

實(shí)際上，這是一個(gè)關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的問題，再拔高一點(diǎn)，就要說到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在“確認(rèn)收入”的分歧了。這個(gè)問題困擾了人們多年，但并非所有財(cái)務(wù)人員都了解這一點(diǎn)。當(dāng)我在課程中提到稅法在某些收入確認(rèn)用的是收付實(shí)現(xiàn)制時(shí)，很多財(cái)務(wù)人員都表示從來沒聽說過，更不用說HR了。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14——收入》和《企業(yè)所得稅法》對收入的確認(rèn)條件有相對清楚的描述，但《個(gè)人所得稅法》中對此沒有涉及，但是從某些條款中還是可以解讀出來。

《個(gè)人所得稅法》第四十六條規(guī)定：稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第六條規(guī)定：本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元。

綜上所述，個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是個(gè)人取得應(yīng)稅所得時(shí)，“實(shí)際取得”是指納稅人實(shí)際收到應(yīng)稅所得的時(shí)間，而不是納稅人取得應(yīng)稅所得的歸屬期間。間接說明個(gè)稅是實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制的。

所以，9月工資適用新個(gè)稅法有以下操作要點(diǎn)：

1、2018年10月1日（含）后發(fā)放的工資、薪金等應(yīng)納稅所得按照新的個(gè)稅法規(guī)執(zhí)行。

2、9月30日（含）前發(fā)放的工資、薪金等應(yīng)納稅所得額，已納稅入庫，不得退回重計(jì)。

不管最終是怎么核算，同鑫HR人力資源管理系統(tǒng)，都能適應(yīng)各種階段的調(diào)整，如需祥情了解可致電13430617113.